Grenswerkers en thuiswerken
Nederland en Duitsland hebben afgesproken het belastingverdrag aan te passen zodat grenswerkers jaarlijks maximaal 34 dagen kunnen thuiswerken, zonder dat zij over hun inkomen belasting hoeven te betalen in beide landen.
Dit is een update van het bericht dat eerder (15 april) op deze site verscheen.
Dit is een belangrijke eerste stap om de fiscale obstakels te verlichten om thuis te werken voor grenswerkers (werknemers die wonen in het ene land, maar werken in een ander land – in de meeste gevallen een buurland). Doordat er een maximum van 34 dagen per jaar is opgenomen, hebben nog niet alle grenswerkers profijt van de nieuwe thuiswerkregeling. Bij thuiswerken is er immers vaak sprake van structureel één of meerdere dagen werken vanuit het woonland. Daarvoor is nu nog niets geregeld. Nederland en Duitsland hebben wel afgesproken om hier verder over te praten.
Door de wijziging die nu is afgesproken, kunnen grenswerkers jaarlijks maximaal dus 34 dagen thuiswerken waarbij het heffingsrecht volledig blijft bij het land waar de werkgever is gevestigd. Er is afgesproken dat er sprake is van een thuiswerkdag als de werknemer meer dan 30 minuten per dag vanuit huis werkt. Dit geldt voor medewerkers zowel binnen het bedrijfsleven als de overheid. Inmiddels is op 1 mei het protocol om het belastingverdrag te wijzigen in het zogenaamde Tractatenblad geplaatst. De regeling is verplicht van toepassing, de werknemer of werkgever kunnen dus niet kiezen deze wel of niet te gebruiken.
De grens van 34 dagen geldt per kalenderjaar en wordt niet ′geprorateerd′ als de werknemer niet het hele jaar in dienst is van dezelfde werkgever. Dat betekent bijvoorbeeld dat een werknemer die in Duitsland woont en per 15 november van het jaar in dienst treedt bij een Nederlandse werkgever, volledig thuis kan werken terwijl er toch over het volledige loon in Nederland belasting geheven zal worden. Minimaal 1 dag in Nederland werken lijkt overigens wel een voorwaarde om deze regeling te kunnen toepassen, maar als daaraan wordt voldaan dan is de volledige beloning in Nederland belast.
Gevolgen wijziging belastingverdrag voor werknemers
De wijziging van het belastingverdrag heeft verschillende voordelen voor grenswerkers. Diens inkomen wordt alleen nog maar in het land van de werkgever belast, waardoor minder onzekerheid bestaat over het definitieve netto-inkomen. Daarnaast zijn extra administratieve lasten te voorkomen, bijvoorbeeld voor het doen van complexe berekeningen voor belastingaangiften in beide landen. En in meer gevallen dan voorheen kan een in Duitsland wonende grenswerker in Nederland een fiscale aftrek claimen voor betaalde hypotheekrente.
Gevolgen wijziging belastingverdrag voor werkgevers
Nederlandse werkgevers die grenswerkers in dienst hebben die in Duitsland wonen, hoeven voortaan minder snel in Duitsland belasting af te dragen. Dat beperkt de administratieve lasten. Omgekeerd geldt dat voor Duitse werkgevers ook.
Alleen voor belastingheffing, niet voor sociale zekerheid
De afspraak die nu is gemaakt, geldt alleen voor de belastingheffing over het loon van grenswerkers. In welk land er sociale-zekerheidspremies afgedragen moeten worden voor thuiswerkende grenswerkers, is geregeld in een EU-verordening en de kaderovereenkomst telewerken. Onder omstandigheden kan een grenswerker die in dienst is van een Nederlandse werkgever tot 50% thuiswerken in Duitsland en toch (volledig) in Nederland sociaal verzekerd zijn. De belastingafspraken die nu worden gemaakt gaan veel minder ver.
De nu gepubliceerde wijziging moet nog door het Nederlandse en Duitse parlement goedgekeurd worden. De verwachting is dat de wijziging geldt vaanaf 1 januari 2026. We houden u op de hoogte van de verdere ontwikkelingen. Als u meer wilt weten over de gevolgen van deze wijziging voor uw specifieke situatie, neem dan contact met me op of met de AWVN-werkgeverslijn (070 850 8605).
